企業資訊

NEWS CENTER

公司新聞

企業寫真

通知公告

學習專欄

首頁

道路工程的EPC 項目的成本控制方法研究

發布時間：

2022-11-15 17:05

來源：

預結算部

道路工程的EPC 項目的成本控制方法研究

論文作者：肖凝

演講者：肖凝

摘要：EPC（Engineering、Procurement and Construction）總承包是國際上比較常見的一種工程項目承包模式，我國近十年來在建設領域越來越多地采用 EPC 總承包，并開始在道路工程領域逐步推廣。道路工程由于具備投資大、涉及面廣、施工周期長、工程復雜等特點，存在成本控制難度較大的問題，而 EPC 模式進一步擴大了總承包方成本控制難度，如何控制好成本并實現較好盈利是總承包方項目管理的關鍵。

本論文在調研國內外建設行業成本控制理論和 EPC 模式發展狀況基礎上，分析了EPC項目設計階段、施工階段、設計施工協同管理的成本控制方法。

關鍵詞：道路工程；成本控制

一、研究背景及意義

近幾年，我國建筑業增加值保持持續上漲趨勢。2021年2月，國家統計局發布的“國民經濟和社會發展統計公報”顯示: 2020年全年全社會建筑業增加值72996億元，比2019年增長3.5%^[1]。在建筑業平穩發展的大環境下，EPC( Engineering、Procurement and Construction)模式也被越來越多地應用于房建、市政、公路等基礎設施建設項目。EPC是設計、采購、施工的英文縮寫，是指建設方委托工程總承包方，按總承包合同的約定對工程項目的設計、采購和施工進行總承包的一種模式。20世紀70年代發源于西方國家的EPC模式，至今已經成為國際上最為常見的工程承包方式。2014年以來，我國政府開始重視并推廣EPC總承包模式，鼓勵有實力的建筑業企業積極開拓EPC總承包項目，推動EPC模式發展^[^2]。2019年12月，住房和城鄉建設部、國家發展和改革委員會聯合印發《房屋建筑和市政基礎設施項目工程總承包管理辦法》^[3]，這一辦法的出臺有利于建設主管部門對EPC項目的監管，也利于進一步促進EPC模式在我國的發展。

在傳統的勘察設計和施工總包分別實施的情況下，項目的各個實施方在建設單位的指揮下分工協作、風險共擔。但在EPC模式下，建設單位除承擔政策處理及控制總投資的工作外，其他工作和風險全部轉移給工程總承包方。高風險需要匹配高收益，若總承包方不能做好成本控制實現較高利潤，則從經濟目標的角度講項目是失敗的。

EPC模式將建設方從繁重的工程項目統籌管理工作中解放了出來，將這部分工作及其附帶的風險轉移給了總承包方^[4]，所以對于總承包方而言，如何確保實現總承包合同約定好的質量、工期目標的同時，控制好工程的總成本以實現較好的盈利成為了總承包方的項目管理人員首先需要面對的問題。

二、國內外研究現狀

1.國外研究現狀

根據美國的項目管理協會的項目管理知識體系指南(第四版)的介紹，在上世紀初，在第一次工業革命的推動下，西方國家的工業生產水平有了質的提升，隨著資本主義社會各個生產行業競爭的加劇，如何對企業資源的消耗進行合理控制和對生產成本進行有效管理受到越來越多的關注，成本管理開始被廣泛研究，相關的一些企業管理理論也逐漸開始誕生。在這樣的背景下，建筑業作為工業生產的一個分支領域，而工程總承包又長期以來作為西方國家建筑業的主要承包模式，工程總承包模式下的成本控制理論也開始被系統性地研究，至今這項研究在西方國家誕生的一些成果如下。

全壽命周期成本控制

在上世紀70年代英國著名學者A.Gordon在刊物《建筑與工料測量》中撰寫并發表了一篇題為“The Economic of The 3L's Concept”的論文，在文中論及建筑的全壽命周期管理時首次明確地提出了全壽命周期成本控制的概念,指出在建筑工程的整個壽命周期中都應當進行經濟的比較和成本控制,建設者要避免短視行為并對工程全壽命周期負責^[5]。

全面成本控制

全面成本控制理論最初的定義是:為了控制項目的風險、成本和利潤，項目管理者應當有效運用他們所具備的專業的技術和相關領域的知識對工程項目進行全面地管理。經過多年發展，國際全面管理促進會對全面成本控制內涵的最新定義是:在工程實踐中為解決工程計劃、工程預算、經濟分析、對工程成本和進度的控制設計和施工變更、財務分析等問題，需要將科學原理和工程經驗結合運用，以便對項目進行全面的成本控制^[6]。

價值工程

價值工程在美國主要被運用于工程設計進展到一定階段時對高成本區域的設計方案提出相應的低成本方案以方案比選，而在英國價值工程被稱為價值管理并被運用于工程從項目決策到項目運營全過程的管理^[7]。

掙值法

掙值的概念最早被提出是在上世紀60年代，最初是被美國政府的相關部門運用于國防項目的進度成本控制，后來掙值法逐漸被運用于國外民用建筑工程的進度成本控制。在建筑行業關于掙值法較新的研究有: Mishakova 基于掙值法研究項目成本控制的過程中,提出了將概率建模和計劃評審技術運用于項目的進度成本控制。EI-Maaty 等人在對公路項目成本管理的研究中發現進度和成本兩個因素互相制約，單獨研究成本具有局限性，所以他們通過建立數學模型對項目進度成本進行模糊預測，鑒別影響進度或成本的關鍵因素，并得到進度成本之間的平衡點。Belay 則主要研究公路施工進度與成本之間的相關關系，他對多個公路項目進行研究的結果顯示公路項目施工進度與成本呈現負相關關系。

從以上文獻可以歸納得出:全壽命周期成本控制關注于項目從始至終這一過程的成本控制，是順時間線的“縱向”成本控制，是項目建設方或投資運營方需要運用到的成本控制理論;全面成本控制關注于采用理論結合經驗、知識結合技術的方式，對工程項目管理中與成本相關的各個方面進行控制，是“橫向”的成本控制。價值工程主要運用于項目設計中的方案選擇,掙值法則主要運用于項目施工中的進度成本控制。所以總覽西方對項目成本控制的研究成果，全面成本控制和全壽命周期成本控制兩個體系互為補充，是目前國外工程項目成本控制較為重要的兩套理論，價值工程和掙值法則是國外設計施工總承包管理中兩個較為重要的成本控制方法。

2.國內研究現狀

我國首先是在國防和航天領域對成本控制的相關理論進行了研究、發展和應用，隨著我國經濟的發展和相關研究的不斷推進，成本控制理論的運用從軍工領域拓展到了民用領域，其發展經歷了成本核算到全面成本控制再到戰略成本等階段。國內近幾年對于建筑領域總承包方EPC項目成本控制的研究很多，涉及成本管理、合同管理、財務管理等各個方面。對于EPC項目設計階段成本控制的研究主要有限額設計、價值工程等內容，對施工階段成本控制的研究主要有傳統掙值法、質量掙值法、關鍵路線掙值法等內容。在整體的成本控制中還借助多元回歸分析的方法，構建項目成本和動因之間的數學模型，找出合理的成本動因后再結合相應的理論進行成本控制^[8]。

齊環博對于EPC項目的成本計劃編制與控制進行了研究，他認為總承包方EPC項目的成本控制，就是實現EPC項目從勘察設計、施工、竣工驗收全過程總成本最小化和利益最大化，是根據項目的實際情況，選用特定的方法將成本控制在預期的范圍內。建設單位主要的成本控制內容僅有三點，其一是對項目從立項到確定總承包商這一前期環節成本的控制，其二是項目實施過程中的外部政策處理和對總承包商進度款的結算，其三是項目竣工驗收后的結算和決算工作^[10]。

董留群的研究提出了關鍵路徑掙值法。施工進度失控會造成工期延長，進而造成項目管理費用、人工費、現場材料保管費用增加，所以按期完工是對項目成本管控的保障。EPC項目管理人員應當充分利用各種進度管理手段，嚴格控制關鍵路徑上工作的工期，達到控制項目總工期的目的。據統計，我國有約75%以上的工程項目是由于工期延誤而未實現預期的經濟效益，關鍵路徑掙值法是基于掙值法監控關鍵路徑上工作進度和成本的一種方法，能有效監控和預測總工期的延誤和總成本的偏差情況，及時為項目管理者提供決策依據^[11]。

道路工程EPC特點及成本控制相關方法

道路工程的特點

我國道路工程從建設的主管部門上劃分大體包括公路工程和市政道路工程，公路工程的建設主管部門是交通運輸部門,市政道路工程的建設主管部門是住房和城鄉建設部門。公路工程和市政道路工程雖然造價體系、清單編制的規范均有所區別，但是從成本控制的角度講兩者是大同小異的。

道路工程普遍具有投資大、工程量大、施工周期長、涉及面廣的特點，等級越高的道路這些特點越明顯。項目包括土建、路面、綠化、安全設施、房建、機電等工程的勘察設計、施工、監理、試驗檢測、材料采購、設備采購、測量控制、專項評估、跟蹤審計及竣工驗收等各方面。由此可見道路工程的項目管理具備復雜性的特點，這種復雜性導致項目管理的難度較大。尤其是在成本控制方面，由于道路工程涉及征地拆遷、物價上漲以及其他不確定因素等原因使得變更多、變更金額大，容易導致最終決算價超預算，預算超概算現象。因此，成本控制對于保障道路工程的順利完成非常重要。

道路工程EPC項目特點

道路工程的EPC模式介入一般在道路工程的初步設計批復之后(沒有初步設計的項目則在工程可行性研究批復后介入)、勘察設計之前，由建設方完成項目建議書、工程可行性研究、初步設計等前期工作，總承包方完成勘察設計及優化、施工、竣工驗收等工作。由于道路工程總承包方是設計企業和施工企業組成的聯合體，所以道路工程EPC項目管理的最顯著特點是勘察設計和施工的協同管理。

傳統的道路工程項目管理勘察設計和施工是兩項獨立的工作。在傳統的道路工程中，設計方需要考慮的是設計成果需要滿足項目批復文件要求的各項技術和經濟指標，具體的施工工藝、實際的施工成本不屬于設計方的考慮范疇;施工方需要做的則是照圖施工，確保工程的質量、進度符合施工承包合同的要求，同時控制好工程成本獲得利潤，在沒有利潤空間的情況下還需設法通過工程變更等手段獲利。

而對于道路工程的EPC項目而言，不論是設計方還是施工方，都是總承包方的一部分，設計工作和施工工作不再是兩項獨立的工作，而是緊密合作、密切聯系的關系，設計方和施工方組成的聯合體共同受項目批復文件、總承包合同的約束。EPC項目的設計方不能僅僅考慮技術指標和經濟指標，還需要考慮到設計方案對施工過程的影響，要保證設計成果在現有的施工條件下能夠有盈利的空間。EPC 項目的施工方也無法通過工程變更實現獲利，所以就需要在設計階段與設計部門做好溝通，結合施工現場的測量成果和常規的施工方案提出對設計文件修改的建議，并積極為設計部門提供材料價格信息，在設計階段就做好成本預測。

EPC成本控制相關方法

（1）設計階段成本控制方法

EPC項目的限額設計需要通過總承包方相關部門、相關崗位間的協同得以實現。采購人員通過企業集采平臺等渠道獲取人工、材料、機械的價格信息并提供給造價人員，造價人員利用價值工程，再結合價格信息對設計方案進行經濟分析和評價，輔助設計人員進行設計方案的優化，最終實現項目的限額設計。限額設計的過程依次是目標制訂、目標分解、目標推進、成果評價。如圖3.3.1所示。目標制訂即制訂限額設計的成本、質量、進度、環境、社會等目標，這些目標應當被視為一個整體，設計者應當綜合考慮。對于道路工程 EPC 項目而言，成本目標制訂過程實際上就是項目估算價的產生過程。

圖3.3.1限額設計流程圖

（2）設計階段基于價值工程的成本優化

在EPC項目中，設計功能缺陷會對項目總成本控制造成不利影響。盲目的、沒有調研和分析的設計會導致兩種情況的出現，一是功能過剩，二是功能不足。功能過剩造成不必要的資金浪費和項目成本上升，功能不足不符合EPC總承包合同的要求，容易造成項目返工，同樣造成資金浪費和項目成本上升。造成以上兩種情況出現的原因有客觀原因和主觀原因。客觀原因是設計部門時間緊、任務重，這是在我國大型基礎設施項目的設計工作中普遍存在的現象。但是相比于客觀原因，主觀原因往往對設計成果產生更大影響:設計人員在面對設計任務時,容易固守自己熟悉的結構體系、結構方案，設計靠第一感覺，產生了思維定勢、心理定勢、經驗定勢，上一個項目怎么做就一直這樣做。價值工程雖是傳統做法，但是傳統道路工程設計或者施工中很少真正用到，因為傳統設計方主要關注工程的“功能屬性”，傳統施工方主要關注工程的“費用屬性”，由于EPC的特殊性，總承包方必須同時考慮到工程的這兩方面屬性，所以價值工程才非常適合運用于EPC項目。EPC項目的設計過程中一定要根據項目的實際情況進行方案比選，優化設計方案，要砍掉過剩的功能，彌補不足的功能，如此才能實現對項目總成本的控制。

價值工程中的“價值”是指作為某種產品或作業所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。那么對于一項建設工程，價值工程就是這項工程成為建筑產品所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。

價值工程的工作程序一般有準備階段、分析階段、創新階段、方案實施與評價階段。準備階段的工作主要是進行價值工程研究對象的選擇,選擇研究對象的原則就是要抓主要影響因素，例如在城鎮道路工程中，可以將成本比重大的部位作為價值工程的研究對象，進行相應方案的設計優化。分析階段的工作主要是在確定研究對象的基礎上,進一步確定對象的功能有哪些，即給對象的功能下定義，并對這些功能進行整理和評價。對功能進行評價需要明確相應功能的成本，進而得出其價值，通過對價值的衡量實現對功能的評價。功能評價的方法是，先找出實現功能最低費用(即目標成本)，求出目標成本與現實成本的比值(功能價值)或差值(改善期望值)，選比值小、差值大的功能作為改進的重點。

（3）施工階段基于掙值法的成本控制

掙值法的三個參數為:已完工作預算費用BCWP ( Budgeted Cost for .Work Performed)是指某個時間節點已完成的工程量對應的預算價格，所以其值是已完工程量和相應的預算單價的乘積。計劃工作預算費用即BCWS ( Budgeted Cost for Work Scheduled) 是指按照施工組織設計在某個時間節點計劃完成的工程量對應的預算價格，所以其值是計劃工程量和相應的預算單價的乘積。已完工作實際費用即ACWP ( Actual Cost for Work Performed)是指某個時間節點已完成的工程量對應的實際應當支付的價格,所以其值是已完工程量和相應的實際單價的乘積。

掙值法的四個評價指標分別為費用偏差即CV (C ost Variance) 、進度偏差即SV (Schedule Variance)、費用績效指數即CPI( Cost Performance Index)、進度績效指數即SPI ( Schedule Performance Index)。費用偏差(CV)是已完工作預算費用(BCWP)與已完工作實際費用( ACWP )之差，費用績效指數(CPI) 則是兩者之比，這兩個參數在工程項目中用于檢驗已完工作的實際費用是否超預算,CV>0或CPI>1表示未超預算,反之超過預算;進度偏差(SV)是已完工作預算費用(BCWP)和計劃工作預算費用(BCWS)之差，進度績效指數(SPI) 則是兩者之比，這兩個參數在工程項目中用于檢驗實際工作進度是否有提前，sV>0或SPI>l表示進度有提前，反之進度有延遲。掙值法將費用和進度結合在一起進行控制，便于項目管理人員在發現費用超支時，得以判斷是由于進度提前造成還是實際費用超出了預算造成，同樣也可以判斷出費用有所結余的原因。圖3.3.4是掙值法工作的流程。

圖3.3.4是掙值法工作的流程。

（4）施工階段成本單價取值

項目采購過程中對于同一種材料，從不同的供應商可能會獲取到三種不同進項稅稅率的增值稅發票，分別是一般納稅人開出的增值稅專用發票的稅率、小規模納稅人開出的增值稅專用發票的稅率3%、小規模納稅人開不出增值稅專用發票只能開普票導致進項稅率為0%。在一次EPC總承包項目部的材料采購活動中，供應商報價共有兩種可能。第一種是供應商的含稅報價相同，則優選選擇增值稅稅率高的一般納稅人，再通過二次談判或者結合供應商的其他資格條件綜合確定最終的中標方。第二種情況是供應商的含稅報價不同，針對此種情況，可利用價格平衡點輔助選擇供應商。報價平衡點的優點是可以直接根據供應商的含稅報價進行比選,缺點是當有多家供應商報價時，需要兩兩比對，過程較為復雜。較為簡便的方法是“價稅分離”，即將供應商含稅報價中可抵扣的進項稅額扣除后，直接利用“除稅價”進行比選，含稅價轉化為除稅價的計算方法為:“價稅分離”的原理是根據現行的增值稅計稅方式，材料采購和機械租賃產生的進項稅額可以抵扣，這部分稅金實際，上不需要EPC總承包方承擔，這是增值稅本身具備的避免重復征稅的特點所決定的。除稅價就是總承包方實際的采購和租賃成本，直接用除稅價對供應商進行比選簡便易行。

（5）設計施工協同成本控制方法

設計和施工的協同管理是EPC項目的一大特點，而協同管理的前提EPC總承包方實施項目的各個環節、各個組織之間流暢的信息互通。要實現信息互通在信息技術不發達的年代無疑是困難的，但是在當今的信息化時代，在項目管理中引入信息技術已不再困難，大眾對于項目管理軟件、會議軟件、聊天工具等信息技術產物的接受能力也越來越強，這為在EPC項目中通過信息技術實現信息互通創造了有利條件。

例如BIM技術，在建筑工程前期投資的成本控制中,應用BIM技術優化設計方案, 提高估算結果的準確性,通過借助BIM數據庫,分析整個項目工程的安排。

在設計階段應運用BIM技術來掌握設計方案,分析該工程對材料和設備的選擇,包括設備的功能以及整個工程的造價管理，嚴格把控各項結構材料指標含量,在設計任務書中列入各項指標現量,制定出合理的目標成本, BIM技術還能對每個設計方案進行精細化對比,包括質量的嚴查、數據的精準以及價格的把控,層層篩選與改進和創新,選出最佳的設計要求,減少人力、物力的消耗,從而事先控制成本的輸出,提高該建筑的施工效率。

在建設階段，利用BIM技術控制用料，直接把分配用料的數據呈現在計算機頁面上,實時掌控數據,隨時更新數據,及時分享給各個參與方,參與方運用接收到的數據信息,結合該工程進行準確計算,對施工進度做到心中有數,在結算中減少人員核對,不用花費大量時間來排查用料,減少工作強度。BIM技術參與進整個環節同時對出現的差異及時更正,將建筑成本控制在合理的造價范圍內,節約原材料,做好成本控制、安全控制、造價控制、質量控制,提高該建筑工程的綜合效益。

現在我國國內越來越多的軟件公司將業務拓展到建設項目管理中來。EPC總承包方一次性購買相關的信息管理系統投入較大，但是長遠來看，在項目實施中普及信息管理系統可以有效降低項目的管理成本。尤其是在交通建設行業，由于道路工程的造價普遍較為高昂，信息管理系統的一次性投入成本占總成本的比例很小，但是對總成本的控制卻能產生較大影響。EPC總承包方利用項目信息管理系統實現項目信息準確地收集、及時地處理、在項目內部的共享以及對項目外部各個利益相關方的展示都提供了便捷，可以使EPC總承包方進行更為有效的成本管理和控制。

四、主要結論

EPC總承包模式在我國基礎設施建設領域有廣闊的發展前景,尤其在投資大、技術復雜、管理難度大的道路工程建設項目中的應用將越來越多。在道路工程EPC項目中，EPC總承包方的成本控制問題越來越受關注。針對項目面臨的若干成本控制問題，運用限額設計、價值工程、掙值法等工程成本管理的理論和工具，探究成本控制與優化，為項目的總承包方的成本控制提供參考，也希望能為EPC模式下道路工程的項目成本控制實踐起到積極作用。